Marco Jurídico para las Obras por Impuestos en Colombia

El Mecanismo de Obras por Impuestos en Colombia es una herramienta legislativa que promueve el desarrollo de infraestructura en regiones menos favorecidas y mejora las condiciones de vida en estas áreas. A través de este mecanismo, las empresas pueden invertir en proyectos de infraestructura pública y, a cambio, recibir beneficios fiscales. En este artículo, examinaremos el marco jurídico que respalda y regula el Mecanismo de Obras por Impuestos en Colombia.

El mecanismo de Obras por Impuestos permite que las empresas inviertan en proyectos de infraestructura pública en Colombia y reciban un crédito tributario equivalente al monto invertido. Este mecanismo tiene como objetivo fomentar la inversión privada en infraestructura en áreas prioritarias del país y mejorar la calidad de vida de las comunidades.

La legislación en torno al mecanismo de Obras por Impuestos en Colombia es amplia y variada, y abarca diferentes aspectos del proceso de inversión y ejecución de proyectos.

Leyes y decretos que regulan las obras por impuestos:

Decreto 2621 de 2022

Decreto 2621 de 2022 (29 de diciembre): cambia las reglas del programa «Obras por Impuestos» en Colombia. Antes, los proyectos que podían participar en este programa tenían que estar listos y registrados antes del 31 de diciembre del año anterior. Ahora, con este nuevo decreto, tienen hasta el 15 de febrero de cada año para prepararse y registrarse. Esto da más tiempo para que más proyectos puedan participar en el programa.

Decreto 1208 de 2022

Decreto 1208 del 2022 (18 de julio): Reglamenta el parágrafo 4 del artículo 238 de la Ley 1819 de 2016 y el artículo 800-1 del Estatuto Tributario, modificado y adicionado por el artículo 34 de la Ley 2155 de 2021. En términos generales, la ley modifica y adiciona varios artículos del Decreto 1625 de 2016 para establecer reglas y procedimientos específicos para la implementación del mecanismo de obras por impuestos.
Entre las principales modificaciones se incluyen la definición de los proyectos susceptibles de ser financiados por obras por impuestos, la forma en que se determinan los costos directos e indirectos de los proyectos, la forma en que se calculan los plazos de los proyectos, la forma en que se establecen los valores máximos de los contratos, la forma en que se realizan las garantías, la forma en que se hacen los desembolsos y la forma en que se rinde cuenta de los proyectos.
Además, se crean nuevos procedimientos para la selección de los proyectos, la evaluación de las propuestas y la suscripción de los contratos, se establecen reglas específicas para la ejecución de los proyectos y se definen los mecanismos para el seguimiento, control y evaluación de los proyectos financiados con obras por impuestos.

Decreto 860 de 2022

Decreto 860 de 2022 (31 de mayo): Modifica los plazos para presentar y pagar el impuesto sobre la renta y complementarios de los contribuyentes personas jurídicas y grandes contribuyentes que soliciten la vinculación del impuesto a «obras por impuestos». También establece un plazo para consignar los recursos en la fiducia destinados a la obra o proyecto. Si no se cumple con los plazos establecidos, se deberán pagar intereses de mora. Además, la Agencia de Renovación del Territorio remitirá a la DIAN un listado de los contribuyentes aprobados y rechazados para la vinculación del impuesto a «obras por impuestos». En caso de rechazo, el contribuyente deberá pagar el saldo a pagar del impuesto sobre la renta y complementarios en un recibo oficial de pago de impuestos ante una entidad autorizada. En general, los cambios se refieren a los plazos y procedimientos que deben seguir los contribuyentes para solicitar la vinculación del impuesto a «obras por impuestos».

Decreto 670 de 2022

Decreto 670 de 2022 (30 de abril): Esta norma agrega un parágrafo transitorio al Decreto 1625 de 2016 Único Reglamentario en Materia Tributaria, el cual establece que la Agencia de Renovación del Territorio (ART) seleccionará las solicitudes de vinculación del impuesto por obras por impuestos presentadas por los contribuyentes que cumplan con los requisitos y criterios de priorización establecidos en el artículo 1.6.6.3.2. del Capítulo 3 del Título 6 de la Parte 6 del Libro 1 del Decreto mencionado, dentro del mes siguiente a la aprobación del cupo máximo por el Consejo Superior de Política Fiscal – CONFIS, para la vigencia del año 2022.

Ley 2010 de 2019

Ley 2010 de 2019 (27 de diciembre): Esta ley adopta normas para la promoción del crecimiento económico, el empleo, la inversión, el fortalecimiento de las finanzas públicas y la progresividad, equidad y eficiencia del sistema tributario. En el artículo 79 se contempla la segunda opción del mecanismo de Obras por Impuestos, mientras que el artículo 78 habilita a los contribuyentes para que en cada año puedan seleccionar proyectos de inversión para ejecutarlos a través de los dos mecanismos de Obras Por Impuestos contemplados en la ley.

Ley 1955 de 2019

Ley 1955 del 25 de 2019 (25 de mayo): esta ley expide el plan nacional de desarrollo 2018-2022. En el artículo 285 se establece que el mecanismo de Obras por Impuestos, en su segunda opción, priorizará para beneficia los municipios definidos en el Decreto Ley 893 de 2017. Asimismo, la Agencia de Renovación del Territorio (ART) efectuará una priorización de las iniciativas para conformar el banco de proyectos del mecanismo de Obras por Impuestos, de conformidad con la identificación y priorización que se haya dado en el Plan de Acción para la Trasformación regional (PATR) o la Hoja de Ruta correspondiente.

Ley 2469 de 2018

Decreto 2469 de 2018 (28 de diciembre): El Decreto 2469 de 2018 introduce modificaciones y adiciones a algunos artículos del Decreto 1625 de 2016, que regula el proceso de obras por impuestos en Colombia. Estas modificaciones buscan agilizar el proceso de selección de proyectos y aumentar la eficiencia del sistema, estableciendo nuevos plazos y procedimientos para la presentación y evaluación de propuestas, así como para la suscripción y ejecución de los contratos correspondientes. Además, se establecen algunas medidas para garantizar la transparencia y la participación ciudadana en la selección y ejecución de los proyectos.

Decreto 647 de 2018

Decreto 647 de 2018 (12 de abril): El Decreto 647 de 2018 modifica los artículos 1.6.5.2.3. y 1.6.5.3.1. del Decreto 1625 de 2016, los cuales regulan la forma en que se aplican los beneficios tributarios para los proyectos financiados por medio del mecanismo de obras por impuestos. Los cambios incluyen ajustes en los requisitos para acceder a los beneficios tributarios y en la forma en que se calculan los mismos, entre otros. En general, la norma busca mejorar la eficiencia y transparencia en la aplicación de este mecanismo de financiación de obras públicas.

Decreto 292 de 2018

Decreto 292 de 2018 (15 de febrero): El Decreto 292 de 2018 modifica el artículo 2 del Decreto 1915 de 2017 para establecer la transitoriedad del banco de proyectos de inversión en las Zonas más Afectadas por el Conflicto Armado – ZOMAC.

Decreto 1915 de 2017

Decreto 1915 de 2017 (22 de noviembre): Esta norma establece el marco legal para la implementación de obras por impuestos en Colombia. Entre los principales cambios que introduce esta ley se encuentran la definición de los requisitos que deben cumplir los proyectos que pueden acogerse a este mecanismo, el proceso de selección de las obras, el valor de la contraprestación que debe recibir el inversionista y los plazos para la ejecución del proyecto. Además, establece las obligaciones y responsabilidades de las entidades territoriales y de los inversionistas privados que participen en este tipo de iniciativas.

Decreto 1650 de 2017

Decreto 1650 de 2017 (9 de octubre): El Decreto 1650 de 2017 adiciona disposiciones al Decreto 1625 de 2016 para reglamentar los artículos 236 y 237 de la Ley 1819 de 2016 en relación con las obras por impuestos. Los cambios incluyen la definición de los proyectos susceptibles de ser financiados mediante el mecanismo de obras por impuestos, la forma de presentar la solicitud para acceder a este mecanismo y los requisitos que deben cumplir las empresas que deseen participar en el mismo. Asimismo, se establecen las condiciones para la emisión y negociación de los bonos de impacto social y se definen los procedimientos para la ejecución y seguimiento de los proyectos financiados mediante este mecanismo.

Ley 893 de 2017

Decreto Ley 893 de 2017 (28 de mayo): este decreto crea los Programas de Desarrollo con Enfoque Territorial (PDET), que son prioritarios para el mecanismo de Obras por Impuestos. En el artículo 285 de la Ley 1955 de 2019 se establece que el mecanismo de Obras por Impuestos, en su segunda opción, priorizará para beneficiar a los municipios definidos en el Decreto Ley 893 de 2017.

Decreto 883 de 2017

Decreto 883 de 2017 (26 de mayo): El Decreto 893 de 2017 no regula directamente el mecanismo de obras por impuestos, sino que se enfoca en la creación de los Programas de Desarrollo con Enfoque Territorial (PDET), que buscan promover el desarrollo económico y social en las regiones más afectadas por el conflicto armado en Colombia.

Ley 1819 de 2016

Ley 1819 de 2016 (29 de diciembre): Esta ley establece una reforma tributaria estructural que fortalece los mecanismos de lucha contra la evasión y la elusión fiscal, y dicta otras disposiciones importantes en este ámbito. En el contexto del mecanismo de Obras por Impuestos, la ley establece que las empresas contribuyentes del impuesto sobre la renta, con ingresos brutos iguales o superiores a 33.610 UVT, puedan pagar hasta el 50% de su impuesto a través de inversiones en proyectos sociales prioritarios en las Zonas Más Afectadas por el Conflicto Armado (Zomac). Estos proyectos deben estar aprobados por la Agencia para la Renovación del Territorio (ART) y el Departamento Nacional de Planeación (DNP), y deben estar relacionados con temas como agua potable, alcantarillado, energía, salud pública, educación pública o infraestructura vial. La empresa debe seleccionar y ejecutar el proyecto directamente, depositar el monto correspondiente en una fiducia, y cumplir con plazos y condiciones establecidas. La obligación tributaria se extingue una vez la obra sea entregada y funcional. Si hay incumplimiento, la empresa debe pagar el impuesto pendiente más intereses y sanciones. También se permite financiamiento conjunto entre varios contribuyentes y se establece un cupo máximo anual de proyectos aprobados por el Confis.

Municipios ZOMAC

Municipios ZOMAC: Los municipios en las Zonas Más Afectadas por el Conflicto Armado (ZOMAC) son aquellos que han sufrido los mayores impactos del conflicto armado en Colombia. Estos municipios son prioritarios para el mecanismo de Obras por Impuestos y son definidos en diferentes leyes y decretos, como la Ley 1955 de 2019 y el Decreto Ley 893 de 2017.

En resumen, la legislación en torno al mecanismo de Obras por Impuestos en Colombia es amplia y variada, y abarca diferentes aspectos del proceso de inversión y ejecución de proyectos. Desde la regulación tributaria hasta los criterios de selección y evaluación de proyectos, la legislación busca garantizar la eficacia y la transparencia en la ejecución de los proyectos financiados con Obras por Impuestos. Los contribuyentes y empresas interesadas en invertir en este mecanismo deben estar al tanto de las actualizaciones y cambios en la legislación para cumplir con sus obligaciones tributarias y aprovechar las oportunidades de inversión y crecimiento

La combinación de estas leyes y decretos conforma un marco jurídico sólido y detallado para el Mecanismo de Obras por Impuestos en Colombia. Estas normativas buscan fomentar la inversión en infraestructura y desarrollo en regiones menos favorecidas, ofreciendo incentivos fiscales a las empresas que participen en proyectos de inversión en estas áreas. A través de la reglamentación y el establecimiento de requisitos y condiciones para la presentación y ejecución de proyectos, así como la deducción de impuestos por parte de los contribuyentes, el gobierno colombiano espera impulsar el crecimiento económico y la equidad en todo el país.